海外劳动收入

海外劳动收入免税项

    随着全球经济的发展，越来越多人有了到海外工作的机会，海外收入的税务问题也变得非常重要。为了避免多重纳税，美国税务局制定了海外劳动收入免税额，并且每一年都会计算通货膨胀来增加免税额。每年的免税金额不一样，假设在某一年的海外劳动收入免税额为$100,000，则在这个金额内的收入并不需要纳税。

    想要获得海外劳动收入免税额，您必须满足以下两个测试的其中一个：居住地测试或者人身所在测试。居住地测试是指美国公民或绿卡持有者在海外的一个国家住满一个完整的日历年；而人身所在测试是指美国公民或绿卡持有者在海外的一个国家连续十二个月中住满330天。只要您满足这两个测试的其中一个，部分海外住房费用也是可以获得抵扣的。其中海外住房费用包括了：房租、水电煤费或者维修费用。

居住地测试

如果您想满足居住地测试，您必须在海外的一个国家中居住一个完整的日历年，从1月1日到12月31日。但是您并不需要每一天都在这个海外国家，您可以去其他海外国家或者回来美国进行短时间的旅游或者度假。比如说，您2018年1月1日到12月31日在香港居住，但是暑假去美国旅游了2个星期，您在这种情况下依然满足居住地测试。

但是有一种情况下例外：尽管您在海外的一个国家中居住一个完整的日历年，但您向当地政府声明您并不是这个国家的居民或者您不需要在这个国家纳税，您则不符合居住地测试并且需要缴纳美国税。换句话说，不能双重免税。您的收入不能同时排除在外国和美国的税收。

人身所在测试

如果您想满足人身所在测试，您必须在海外的一个国家连续十二个月中住满330天，而“一天”是指24小时。所以您到达或离开这个国家的当天并不能算进这330天中。此项测试比居住地测试要求更简单，因为您可以自行选择十二个连续的月份，并不像居住地测试规定需要1月1日到12月31日。

在国外度过的假期和工作日都计入满足330天的门槛。在国外旅行通常不会危及330天的要求。

符合条件的海外劳动收入

在海外作为雇员或者自雇工作者所获得的收入为符合条件的海外劳动收入，其中包括了工资、专业费用、奖金等。虽然自雇工作的收入也是符合条件的海外劳动收入并可以获得抵扣，但是此项收入不能抵扣自雇税。意思是说，自雇工作者仍需缴纳社会安全税（Social Security Tax）和医疗保险税（Medicare Tax）。

海外住房费用抵扣额

当您满足居住地测试或者人身所在测试的其中一个时，您就可获得海外住房费用抵扣额。有效的海外住房费用包括了您和您的家人所支付的合理住房费用和孩子的教育费用。其中包括了：

1. 租金
2. 维修费
3. 水电煤费
4. 房屋和个人财产保险
5. 入住稅
6. 不可退还的抵押金或者租凭款
7. 家具租用费
8. 住宅停车费
9. 雇主提供的住房公平租赁价值
10. 您所担养的孩子的教育花费

获得海外住房费用抵扣额的主要条件

想要获得海外住房费用抵扣额，您必须满足以下条件：

1. 您必须满足条件并申请了海外劳动收入免税额。当您满足居住地测试或者人身所在测试的其中一个时，您就可获得海外劳动收入免税额。此项免税额可以避免多重纳税，并且可以减少您美国税单中所需要纳税的金额。如果您想要获得海外住房费用抵扣额，您必须先申请海外劳动收入免税额。
2. 您必须有符合条件的海外住房费用。其中包括了：房租、水电煤费用（但不包括电话、电视和上网费）、个人财产保险费（屋主买的保险或租客买的保险）、租赁费、家具租用费、车位租用费和维修费。而按揭付款、家政服务费用（女佣或者家务管理）、购买家具等费用是不包括在此项海外住房费用中。并且，您报税年费的海外住房费用抵扣额不能超过您的海外收入。
3. 您支付的海外住房费用必须是从雇主处所获得的收入。所有从雇主处所获得的收入都需要计算到今年的总收入中，比如住房基金或者工资收入。如果您的雇主帮您支付了住房费用但是并没有包括在总收入中，该费用则不能用来抵税。
4. 例子1：您用您的基本工资支付住房费，所支付的费用为符合条件的海外住房费用
5. 例子2：您每个月赚取了基本工资再加上$2,000住房补贴，但您每个月的租金为$1,000。在这种情况下，您的海外劳动收入为基本工资加$24,000，海外住房费用抵税额为$12,000。
6. 例子3：您和您的家人住在一间由雇主支付并且每月租金为$2,000的公寓，您的全年工资为$100,000，但是您全年的海外收入必须包含$24,000的租金，等于全年总收入$124,000。在这种情况下，这$24,000的租金为符合条件的海外住房费用抵税额。
7. 您的海外住房费用必须超过您所在地区的特定基本金额。特定基本金额的计算方法是海外劳动收入免税额的16%，并且不同国家的最大金额也会不同。新加坡为$80,500；台湾为$46,188；北京为$71,200；香港为$114,300；上海为$57,001。比如说，海外劳动收入免税额为$105,900，基本金额则为$16,944（$105,900 x 16%），每天为$46.42（$16,944/365）。如果您住在新加坡，新加坡的最高金额为$80,500，每天$220.55（$80,500/365），并且365天中在新加坡居住了352天，您的海外住房费用抵扣额则为 ($220.55 – $46.42) x 352 = $61,293。

如何申报海外住房费用抵扣额？

         如果您满足条件，您需要填写2555表格或者2555-EZ表格。2555表格是申报海外劳动收入的标准表格；而2555-EZ表格则是提供给不申请海外住房费用抵扣额的海外人士。