遗产税
1. 遗产税的计算方法
遗产税有联邦和州两部分. 由于每个州的遗产税法规定不同, 我们在此主意讨论联邦遗产税.
遗产免税额: 联邦遗产税允许每位纳税人免税转移一定数额的遗产.目前联邦遗产免税额为350万美元.按照目前规定, 2011年遗产免税额将降到100万美元.
赠予免税额: 联邦增与免税额允许每位纳税人生前赠送资产给任何受益人.目前赠予免税额为每个终身累计100万美元.另外, 每年每人可赠予13,000美元而不计入终身赠予免税额.
*夫妻之间: (接受方必须是公民) 可以无限制地免税转移资产
*慈善机构: 您可以无限制地免税赠送资产给慈善机构.
至于您过世后有多少遗产可以免激联邦遗产税, 必须从遗产免税额中扣除已赠予的总金额.
下表按年份列出免激联邦遗产税的免税额以及适用的税率.2009年联邦遗产税的最高税率可达45%, 2011年最高达55%
免税年份 最高金额 遗产税率
2009 $3,500,000 45%
2010 废除遗产税
2011 $1,000,000 55%
经过规划, 您可以将遗产税减至最低.另外, 您可能还要激纳州遗产税或继承税. 例如: 纽约州的遗产免税额是100万, 超过部分要交纽约州遗产税. 新泽西州的遗产免税额只有67.5万, 超过部分要交新泽西州遗产税;另外, 新泽西州还有继承税有遗产的受益人激纳.
2. 将遗产税减至最低
有些遗产规划方法可帮助您尽量减少联邦和州遗产税.下面我们简要介绍其中几种方法.
生前财产赠予: 在符合若干限制条件的前提下, 联邦税法一般允许每人每年赠送13,000美元 (视通货膨胀定期调整) 给任何人, 而不必激纳赠予税.也就是说, 您可以在生前将部分此财产转移给之女或其他人, 从而减少应激纳的遗产总额.例如, 您和您的配偶每年分别可赠予每名之女13,000美元, 这样每名之女每年就有26,000美元不必激纳赠予税. 您每年如果向任何人赠予超过13,000美元, 也不必在当年支付联邦赠予税, 但将从适用免税额中扣除超出部分.
利用配偶扣除额减少遗产税:联邦税法一般允许夫妻之间转移资产(不限金额), 而不必激纳赠予税与遗产税. 但这种方法也不是没有缺陷. 因为当夫妻二人均已去世后, 配偶扣除额可能增加夫妻二人的联邦遗产税总额. 为避免这个问题, 许多夫妻选择成立继承信托(Bypass Trust).
继承信托或遗产税减免信托: 可使夫妻充分利用婚姻扣除额, 同时又享有全部的适用免税额. 例如, 假设一对夫妻须激纳联邦税的遗产价值为400万美元 (每人200万美元). 若利用婚姻扣除额, 夫妻一方于2009年去世时, 就能把200万美元遗产全部转移给另一方, 不需要支付任何遗产税.当夫妻另一方于2009年去世时, 就会遗留给之女400万美元的遗产, 这时遗产总额超过适用免税额的部分都要激纳遗产税. (400万美元遗产减去350万美元免税额后, 剩下50万美元需要激纳遗产税).
通过设立继承信托或遗产税减免信托, 先去世的配偶可将免税的遗产额转入信托.然后由信托为在世的配偶提供收入和有限的本金.当在世配偶也去世后, 此信托的资产将分配给子女等受益人.这样, 先去世的配偶可以充分利用适用免税额.这样信托中的资产将不计入在世配偶的遗产总额. 在世配偶应激纳的遗产总额就会减少, 而且同样可以使用自己的免税额. 在上列中的同一对夫妻, 在世配偶的遗产就不必激纳联邦遗产税了. 由于夫妻双方都充分利用了各自的适用免税额, 他们可将全部遗产免税转移给受益人.
慈善捐款可以免税, 但必须捐给从事宗教,慈善或教育事业等美国国税局核准的免税慈善机构.
人寿保险信托: 可将人寿保单的理佩金排除在遗产总额之外, 还能增强遗产的变现能力. 通常, 您可将现有人寿保单转移到人寿保险信托内, 或由信托购买新的保单. (请注意, 如果保险单内有累计现金, 转移保单可能要使用赠予税免税额.) 要使寿险理赔金不计入遗产总额, 信托必须是不可撤销信托, 即今后不能撤销该信托或修改信托的条款. 只要妥善规划, 信托中的寿险理赔金可以直接转移给受益人, 而不必支付所得税或遗产税.这笔遗产是现金, 受益人可用来支付遗产税或其他支出, 例如债务或葬礼费用.